Aktuelle Beiträge zur Sozialversicherung und Rechengrößen 2027

Die Beitragsbemessungsgrenze (BBG KV) bestimmt, bis zu welcher Einkommenshöhe Arbeitgeber und Beschäftigte Beiträge zur gesetzlichen Kranken- und Pflegeversicherung zahlen müssen. Die Beiträge zur gesetzlichen Krankenversicherung werden nur aus beitragspflichtigen Einnahmen bis zur BBG KV berechnet, oberhalb der Grenze erhöht sich der Beitrag nicht mehr (§ 223 Abs. 3 S. 2 1. HS SGB V).

Die BBG KV entspricht in Bezug auf ihre Höhe voraussichtlich weiterhin der BBG der Pflegeversicherung.

Die Jahresarbeitsentgeltgrenze ist die Krankenversicherungspflichtgrenze. Beschäftigte, deren regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt die für sie geltende Grenze übersteigt, sind krankenversicherungsfrei. Sie können damit freiwillig in der gesetzlichen Krankenversicherung bleiben oder sich privat krankenversichern.

Wichtig ist eine Prüfung durch den Arbeitgeber bei Beginn einer Beschäftigung, bei Änderungen im Versicherungsverhältnis sowie bei einer Änderung der Grenzen.

Zwei Beschäftigte erzielen 2026 jeweils ein regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt (JAE), welches der Arbeitgeber mit 82.000 € berechnet hat. Da sie die JAEG 2026 von 77.400 € überschreiten, sind beide krankenversicherungsfrei.
Beschäftigte A ist freiwillig gesetzlich versichert.
Beschäftigte B ist am 31.12.2026 privat krankenversichert.

Variante A:
Für Beschäftigte A gilt die allgemeine JAEG 2027 von 84.150 €. Da ihr JAE von 82.000 Euro diese Grenze nicht überschreitet, wird sie zum 1.1.2027 krankenversicherungspflichtig. Eine Befreiung ist nicht möglich, da die Versicherungspflicht durch die zusätzliche Erhöhung um 3.600 € eintritt.

Variante B:
Für sie gilt die neue Bestandsschutzgrenze von 80.550 €. Da ihr JAE von 82.000 € diese Grenze überschreitet, bleibt sie auch 2027 krankenversicherungsfrei.

Hintergrund:
Für wegen Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze krankenversicherungsfreie Beschäftigte, die aufgrund der Anhebung der Entgeltgrenze versicherungspflichtig werden, besteht ein Recht auf Befreiung von der Krankenversicherungspflicht (§ 8 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 SGB V).

Dieses Befreiungsrecht gilt jedoch ausdrücklich nicht für die am 31. Dezember 2026 versicherungsfreien und freiwillig gesetzlich krankenversicherten Beschäftigten, deren Jahresarbeitsentgelt die – um die zusätzlichen 3.600 Euro angehobene – allgemeine Jahresarbeitsentgeltgrenze für das Jahr 2027 nicht mehr übersteigt.

Für diese Beschäftigten tritt ab 1. Januar 2027 Krankenversicherungspflicht ein.

Wechseln aufgrund des Überschreitens der Jahresarbeitsentgeltgrenze versicherungsfreie und freiwillig krankenversicherte Beschäftigte vor dem 1. Januar 2027 von der freiwilligen in eine private Krankenversicherung, gilt für sie ab 1. Januar 2027 die für die Bestandsfälle neu eingeführte Jahresarbeitsentgeltgrenze (§ 6 Abs. 8 SGB V).

Übersteigt ihr Arbeitsentgelt die neue Entgeltgrenze nicht mehr, besteht das Befreiungsrecht. Dies gilt auch dann, wenn am 31. Dezember 2026 neben der privaten Krankenversicherung die freiwillige gesetzliche Krankenversicherung (zum Beispiel aufgrund der gesetzlichen Kündigungsfrist nach § 175 Abs. 4 Satz 3 SGB V) noch nicht beendet ist und somit eine Doppelversicherung besteht.

Dies galt nach der Rechtsauffassung des Bundesministeriums für Gesundheit bereits zu der am 1. Januar 2003 vergleichbaren Rechtslage bei der Einführung der besonderen Jahresarbeitsentgeltgrenze im Zusammenhang mit der damaligen zusätzlichen Anhebung der allgemeinen Jahresarbeitsentgeltgrenze.

Ein kinderloser Arbeitnehmer verdient brutto 80.000 Euro jährlich. Monatlich sind das 6.666,67 Euro. Wie sieht die monatliche Belastung aufgrund gesetzlicher Regelungen (wie der Erhöhung der BBG KV) durch SV-Beiträge im Jahresvergleich 2026 und 2027 aus?

Ein kinderloser Arbeitnehmer verdient brutto 40.000 Euro jährlich. Monatlich sind das 3.333,33 Euro. Wie sieht die monatliche Belastung durch SV-Beiträge im Jahresvergleich 2026 und 2027 aus?

Bis zu 275 Euro monatlich können unter weiteren Voraussetzungen steuerfrei gewährt werden (§ 3 Nr. 12 S. 2 EStG). Die Pauschalentschädigung für gelegentliche ehrenamtliche Tätigkeiten steigt zudem von 8 auf 9 Euro täglich. Die Anhebung dieser steuerfreien Beträge soll bereits rückwirkend ab dem 1. Januar 2026 gelten.

Nach einem einschlägigen BFH-Urteil werden in den neuen LStR die bisherigen Regelungen zu Sachleistungen des Arbeitgebers zu besonderen Anlässen wie zum Beispiel Diensteinführung, Amts- oder Funktionswechsel, Jubiläum, neu gefasst.

Künftig werden keine festen Betragsgrenzen (110 Euro beziehungsweise 60 Euro Grenze) mehr genannt. Stattdessen wird auf „übliche“ Sachleistungen des Arbeitgebers abgestellt. Handelt es sich um ein Fest des Arbeitgebers, liegt kein Arbeitslohn vor.

Überlässt der Arbeitgeber oder ein Dritter aufgrund des Dienstverhältnisses der Belegschaft als Gesamtheit Park- oder Einstellplätze an der ersten Tätigkeitsstätte oder in deren räumlicher Nähe, liegt nach den neuen LStR kein Arbeitslohn vor.

Dies gilt zukünftig auch dann, wenn eine individuelle Zuordnung einzelner Parkplätze (zum Beispiel durch Anbringen eines Kennzeichens) erfolgt. Zuschüsse des Arbeitgebers zu entsprechenden Aufwendungen von Beschäftigten bleiben dagegen weiterhin steuerpflichtig.

Vergütungen, die im Ansässigkeitsstaat oder in Drittstaaten erbracht werden, unterliegen nach den neuen Lohnsteuerrichtlinien (LStR) der beschränkten Steuerpflicht, wenn das einschlägige Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) Deutschland das Besteuerungsrecht zuweist.

Das betrifft Fälle, in denen eine Bagatellregelung das Besteuerungsrecht Deutschland zuweist, wenn die Tätigkeit nur an wenigen Tagen im Ausland erfolgt (Homeoffice im Ausland).
Bereits geregelt worden ist ab 2024 für Luxemburg und ab 2026 für die Niederlande, dass bis zu 34 Homeoffice-Tage für die Besteuerung im Tätigkeitsstaat unschädlich sind.

Seit 2025 ist die Anwendung der sogenannten Fünftelregelung für Entschädigungen (zum Beispiel Abfindungen) und auf Arbeitslohn für mehrere Kalenderjahre (wie etwa Jubiläumszuwendungen) nicht mehr im Lohnsteuer-Verfahren, sondern nur noch im Rahmen der Steuererklärung möglich. Die Regelungen für die Tarifermäßigung gem. § 34 EStG im Lohnsteuerabzugsverfahren werden infolge der Abschaffung der Ermäßigung gestrichen.

Beim permanenten Lohnsteuer-Jahresausgleich werden nun auch der Beitragszuschlag in der Pflegeversicherung für Kinderlose und der Beitragsabschlag für das zweite bis fünfte Kind berücksichtigt. Zudem werden das neu eingeführte Qualifizierungsgeld sowie die steuerfreie Aktivrente in die Ausschlusstatbestände aufgenommen.

Für Lohnzahlungen ab 2026 ist ein Höchstbetrag von 2.000 Euro im Fall der doppelten Haushaltsführung mit einer Wohnung im Ausland gesetzlich festgeschrieben worden (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 EStG). Entsprechend werden in den LStR die Regelungen zur Notwendigkeit und Angemessenheit der Unterkunftskosten gestrichen.