Künstlersozialabgabe berechnen

Bei der Bemessung der Künstlersozialabgabe werden alle Entgelte berücksichtigt, die für künstlerische oder publizistische Werke oder Leistungen aufgewendet werden (etwa Honorare, Gagen, Tantiemen, Ankaufspreise, Zahlungen aus Kommissionsgeschäften, Sachleistungen und mehr).

Dazu gehören auch alle Auslagen (wie Kosten für Telefon und Fracht) und Nebenkosten (etwa für Material, Hilfskräfte und nicht künstlerische Nebenleistungen), die einem Künstler oder Publizisten vergütet werden.

Entgelte für urheberrechtliche Nutzungsrechte, die nicht an Verwertungsgesellschaften, sondern an Künstler oder Publizisten gezahlt werden, gehören zum abgabepflichtigen Entgelt. Wichtig dabei ist, dass es sich um die Nutzung einer künstlerischen/publizistischen Leistung handelt.

Nicht alle Entgelte werden zur Beitragsbemessung herangezogen. Folgende gehören nicht zur Bemessungsgrundlage:

• Zahlungen an juristische Personen (zum Beispiel eine GmbH oder eine AG)
• Zahlungen an Kommanditgesellschaften (KG), GmbH & Co. KG und GmbH & Co. OHG
• Zahlungen an urheberrechtliche Verwertungsgesellschaften (zum Beispiel GEMA, GVL, VG Wort, VG Bild-Kunst)
• Zahlungen für die Verwertung von Namensrechten
• gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer
• steuerfreie Aufwandsentschädigungen (wie Reisekosten oder übliche Bewirtungskosten – mit Nachweis und unter Beachtung der Grenzwerte nach § 3 Nr. 16 EStG
• die steuerfreie Pauschale nach § 3 Nr. 26 EStG (sogenannte Übungsleiterpauschale)
• gesondert ausgewiesene Druckkosten (reine Vervielfältigungskosten)
• Gewinnzuweisungen an Gesellschafter
• private Aufwendungen des Unternehmers und Aufwendungen für interne Maßnahmen, beispielsweise für Betriebsfeste

Unerheblich für die Abgabepflicht ist, ob

• die selbstständigen Künstler oder Publizisten als einzelne Freischaffende, als Gruppe (zum Beispiel GbR) oder unter einer Firma (Einzelfirma, auch Partnerschaftsgesellschaft) beauftragt werden,

• die Künstler oder Publizisten selbst der Versicherungspflicht nach dem KSVG unterliegen.

Entgelte, die für künstlerische oder publizistische Leistungen gezahlt werden, unterliegen grundsätzlich nur einmal der Abgabepflicht. Dies gilt auch dann, wenn die jeweilige Leistung mehrfach unverändert verwendet wird.

Wird eine solche Leistung jedoch verändert und damit Bestandteil einer neuen Leistung, besteht eine erneute Abgabepflicht. In diesem Fall werden in mehreren Stufen künstlerische Einzelleistungen zu einem Gesamtwerk zusammengeführt. Dieses sogenannte Mehrstufenverfahren löst die mehrfache Entrichtung der Künstlersozialabgabe aus.

Für die Berechnung der Künstlersozialabgabe gilt das Zuflussprinzip. Bemessungsgrundlage der Künstlersozialabgabe sind alle Entgelte, die ein abgabepflichtiges Unternehmen im Lauf eines Kalenderjahres an selbstständige Künstler oder Publizisten tatsächlich gezahlt hat. Die Summe der Entgelte wird mit dem Abgabesatz multipliziert und ergibt die für das jeweilige Jahr zu zahlende Künstlersozialabgabe.

Der Abgabesatz wird vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales und dem Bundesministerium der Finanzen durch Rechtsverordnung festgelegt. Die Höhe wird dabei so bemessen, dass das Abgabeaufkommen zusammen mit den Beitragsanteilen der Versicherten und dem Bundeszuschuss ausreicht, um den Bedarf der Künstlersozialkasse des folgenden Kalenderjahrs zu decken. Der Bund leistet im Haushaltsjahr 2022 einen ergänzenden Zuschuss in Höhe von 84,6 Millionen Euro an die Künstlersozialkasse. Damit wird einer Belastung der Liquidität der abgabepflichtigen Unternehmen entgegengewirkt und der schwierigen wirtschaftlichen Lage gerade für die Kultur- und Kreativbranche durch die Coronapandemie Rechnung getragen. Der Abgabesatz für 2022 bleibt durch diesen Entlastungszuschuss stabil bei 4,2 Prozent.