Künstlersozialabgabe berechnen

Bemessungsgrundlage der Künstlersozialabgabe sind die Entgelte, die von abgabepflichtigen Unternehmen an den Künstler oder Publizisten gezahlt werden.

Zu berücksichtigende Entgelte

Bei der Bemessung der Künstlersozialabgabe werden alle Entgelte berücksichtigt, die für künstlerische oder publizistische Werke oder Leistungen aufgewendet werden (etwa Honorare, Gagen, Tantiemen, Ankaufspreise, Zahlungen aus Kommissionsgeschäften, Sachleistungen und mehr).

Dazu gehören auch alle Auslagen (wie Kosten für Telefon und Fracht) und Nebenkosten (etwa für Material, Hilfskräfte und nicht künstlerische Nebenleistungen), die einem Künstler oder Publizisten vergütet werden.

Entgelte für urheberrechtliche Nutzungsrechte, die nicht an Verwertungsgesellschaften, sondern an Künstler oder Publizisten gezahlt werden, gehören zum abgabepflichtigen Entgelt. Wichtig dabei ist, dass es sich um die Nutzung einer künstlerischen/publizistischen Leistung handelt.

Nicht zu berücksichtigende Entgelte

Nicht alle Entgelte werden zur Beitragsbemessung herangezogen. Folgende gehören nicht zur Bemessungsgrundlage:

Zahlungen an juristische Personen (zum Beispiel eine GmbH oder eine AG)
Zahlungen an Kommanditgesellschaften (KG), GmbH & Co. KG und GmbH & Co. OHG
Zahlungen an urheberrechtliche Verwertungsgesellschaften (zum Beispiel GEMA, GVL, VG Wort, VG Bild-Kunst)
Zahlungen für die Verwertung von Namensrechten
gesondert ausgewiesene Umsatzsteuer
steuerfreie Aufwandsentschädigungen (wie Reisekosten oder übliche Bewirtungskosten – mit Nachweis und unter Beachtung der Grenzwerte nach § 3 Nr. 16 EStG
die steuerfreie Pauschale nach § 3 Nr. 26 EStG (sogenannte Übungsleiterpauschale)
gesondert ausgewiesene Druckkosten (reine Vervielfältigungskosten)
Gewinnzuweisungen an Gesellschafter
private Aufwendungen des Unternehmers und Aufwendungen für interne Maßnahmen, beispielsweise für Betriebsfeste

Unerheblich für die Abgabepflicht ist, ob

die selbstständigen Künstler oder Publizisten als einzelne Freischaffende, als Gruppe (zum Beispiel GbR) oder unter einer Firma (Einzelfirma, auch Partnerschaftsgesellschaft) beauftragt werden,
die Künstler oder Publizisten selbst der Versicherungspflicht nach dem KSVG unterliegen.

Mehrstufenverfahren

Entgelte, die für künstlerische oder publizistische Leistungen gezahlt werden, unterliegen grundsätzlich nur einmal der Abgabepflicht. Dies gilt auch dann, wenn die jeweilige Leistung mehrfach unverändert verwendet wird.

Wird eine solche Leistung jedoch verändert und damit Bestandteil einer neuen Leistung, besteht eine erneute Abgabepflicht. In diesem Fall werden in mehreren Stufen künstlerische Einzelleistungen zu einem Gesamtwerk zusammengeführt. Dieses sogenannte Mehrstufenverfahren löst die mehrfache Entrichtung der Künstlersozialabgabe aus.

Ein Unternehmen beauftragt eine Werbeagentur, einen bestehenden Verkaufskatalog zu aktualisieren und neu zu bebildern. Die Werbeagentur lässt von einem selbstständigen Fotografen mehrere Produktfotos für den Katalog anfertigen. Entsprechend dem Fotografenhonorar von 3.000 € zahlt die Werbeagentur die anfallende Künstlersozialabgabe.

Die an die Werbeagentur gezahlte Vergütung von 20.000 € (das Honorar des Fotografen und die darauf entfallende Künstlersozialabgabe sind hierin kalkulatorisch enthalten) unterliegt in voller Höhe der Abgabepflicht. Unberücksichtigt bleibt dabei die von der Agentur für das Honorar geleistete Künstlersozialabgabe.

Berechnung der Künstlersozialabgabe

Für die Berechnung der Künstlersozialabgabe gilt das Zuflussprinzip. Bemessungsgrundlage der Künstlersozialabgabe sind alle Entgelte, die ein abgabepflichtiges Unternehmen im Lauf eines Kalenderjahres an selbstständige Künstler oder Publizisten tatsächlich gezahlt hat. Die Summe der Entgelte wird mit dem Abgabesatz multipliziert und ergibt die für das jeweilige Jahr zu zahlende Künstlersozialabgabe.

Der Abgabesatz wird vom Bundesministerium für Arbeit und Soziales und dem Bundesministerium der Finanzen durch Rechtsverordnung festgelegt. Die Höhe wird dabei so bemessen, dass das Abgabeaufkommen zusammen mit den Beitragsanteilen der Versicherten und dem Bundeszuschuss ausreicht, um den Bedarf der Künstlersozialkasse des folgenden Kalenderjahrs zu decken. Der Bund leistet im Haushaltsjahr 2021 einen ergänzenden Zuschuss in Höhe von 32,5 Millionen Euro an die Künstlersozialkasse. Damit wird einer Belastung der Liquidität der abgabepflichtigen Unternehmen entgegengewirkt und der schwierigen wirtschaftlichen Lage gerade für die Kultur- und Kreativbranche durch die Coronapandemie Rechnung getragen. Der Abgabesatz für 2021 bleibt durch diesen Entlastungszuschuss stabil bei 4,2 Prozent.

Stand

Zuletzt aktualisiert: 01.01.2021