Expertenforum

Sehr geehrte Damen und Herren!

Eine meiner Mandantinnen arbeitet in einer onkologischen Praxis auf Minijob-Basis.

Sie möchte jedoch im November ihren Hauptwohnsitz ins Ausland, nach Österreich, ummelden.

Meine Fragen wären: Gibt es steuerliche Nachteile?

Und kann ich den Minijob in Österreich anrechnen lassen oder kann ich weiterhin ohne Nachteile bei meinem Arbeitgeber arbeiten?

Ich würde mich über eine Rückmeldung und Information freuen.

Sehr geehrter Fragesteller,

nach dem DBA Deutschland-Österreich werden Einkünfte einer in Österreich ansässigen Person aus einem in Deutschland ausgeübten Arbeitsverhältnis in Deutschland besteuert (Art. 15 Abs. 1, 2. Halbsatz DBA). Bei Pauschalversteuerung ergeben sich keine Änderungen. Bei individueller Versteuerung kann sich höherer Steuerabzug ergeben, insbesondere bei fehlender SV-Pflicht und (infolgedessen) Anwendung der besonderen Lohnsteuertabelle.

Für sogenannte „Grenzgänger“ liegt das Besteuerungsrecht allerdings in Österreich (Art. 15 Abs. 6 DBA). Einzelheiten der Grenzgänger-Regelung (u.a. Grenznähe, Aufenthaltsdauer, unterjährige Veränderungen) regelt die „Konsultationsvereinbarung zu Zweifelsfragen hinsichtlich der Auslegung der Grenzgänger-Regelung nach Artikel 15 Absatz 6 und Artikel 19 Absatz 1a DBA-Österreich“ vom 20.12.2023 (GZ IV B 3 - S 1301-AUT/19/10006 :008, DOK 2023/1212180). Bei Inanspruchnahme der Grenzgänger-Regelung müssen die Anzahl der tatsächlichen Arbeitstage und die Anzahl der Arbeitstage außerhalb der Grenzzone in einem der beiden Vertragsstaaten oder in Drittstaaten dokumentiert werden.

Eine Besteuerung in Deutschland erfolgt dann nicht. Zu Einzelheiten der Besteuerung in Österreich bitten wir, dortige Berater hinzuzuziehen.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht