Expertenforum

Sehr geehrte Damen und Herren,

Wir haben einen Fall zur betrieblichen Altersversorgung über eine Unterstützungskasse und bitten um eine sozialversicherungsrechtliche Einschätzung.

Ein Mitarbeiter ist oberhalb der JAEG und freiwillig gesetzlich krankenversichert. Für November und Dezember 2025 soll eine Entgeltumwandlung zugunsten einer Unterstützungskasse berücksichtigt werden. Die entsprechende Umsetzung bzw. Rückrechnung erfolgt jedoch erst im Jahr 2026.

Das Arbeitsentgelt für November und Dezember 2025 ist dem Mitarbeiter bereits in 2025 zugeflossen bzw. ausgezahlt worden. Im Jahr 2026 soll die Abrechnung entsprechend rückgerechnet und der betreffende Betrag an die Unterstützungskasse abgeführt werden.

Vielen Dank.

Zusätzlich stellt sich uns noch die Frage:

Nach unserem Verständnis gilt in der Sozialversicherung grundsätzlich das Entstehungsprinzip. Daher stellt sich für uns die Frage, ob die im Folgejahr vorgenommene Nachberechnung bei der Prüfung der SV-relevanten bAV-Grenze im Folgejahr berücksichtigt werden darf oder weiterhin dem Vorjahr zuzuordnen ist.

Danke.

Guten Tag,

wir geben Ihnen Recht, dass bei laufenden Arbeitsentgeltbestandteilen, welches einem bestimmten Leistungszeitraum zuzuordnen ist, das „Entstehungsprinzip“ anzuwenden ist. Dies stellt einen Unterschied zum Steuerrecht dar, wo das „Zuflussprinzip“ Anwendung findet.

Wir gehen in Ihrem Sachverhalt davon aus, dass die Arbeitnehmerbeiträge zur bAV (betriebliche Altersversorgung) als monatliche Gehaltsumwandlung das sozialversicherungspflichtige Entgelt mindern.

Der Vertragsbeginn ist dabei auch ggf. rückwirkend zu berücksichtigen und die Beiträge im Entstehungsmonat zu verbeitragen. Insofern ist die Gehaltsabrechnung rückwirkend zu korrigieren und die Sozialversicherungsbeiträge rückzurechnen.

Die nachträglich zu berücksichtigenden Beiträge des Kalenderjahres 2025 sind somit zur Prüfung der maximalen sozialversicherungsfreien Beitragshöhe (4% der Beitragsbemessungsgrenze RV) diesem Kalenderjahr zuzuordnen, auch wenn die Rückrechnung erst im Jahre 2026 erfolgt ist.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Expertenteam