Expertenforum - Zukunftsicherung steuerfrei/sv-pflichtig

Guten Tag,

ich habe bei einem Neumandanten jetzt zum ersten Mal das Thema "Zukuftsicherung" als st-freie und SV-pflichtige Lohnart. Gehaltsumwandlungen für eine bAV laufen normal.

Können Sie mir bitte erklären was diese Zukuftsicherung ist bzw. was darunter zu verstehen ist und wann sie bei einer bAV zum tragen kommt?

Liegt es am Alter der bAV oder an der Höhe des Umwandlungsbetrages?

Vielen Dank im Voraus

HG

U.Koerner

Guten Tag,
 
Arbeitsentgelt sind auch Entgeltteile, die durch Entgeltumwandlung nach § 1 Betriebsrentengesetzt für betriebliche Altersversorgung in den Durchführungswegen Direktzusage oder
Unterstützungskasse verwendet werden, soweit sie 4 vom Hundert der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung übersteigen.
Nach § 1 Abs. 1 Satz Nr. 9 Sozialversicherungsentgeltverordnung (SvEV) sind die nach § 3 Nr. 63 Satz 1 und 2 sowie § 100 Abs. 6 Satz 1 EStG steuerfreien Zuwendungen an Pensionskassen,
Pensionsfonds und für Direktversicherungen im Kalenderjahr bis zu insgesamt 4 % der Beitragsbemessungsgrenze der allgemeinen Rentenversicherung nicht dem sozialversicherungspflichtigen
Arbeitsentgelt zuzurechnen und somit beitragsfrei. Dieser sozialversicherungsrechtliche Freibetrag gilt auch für darin enthaltene Beträge, die aus einer Entgeltumwandlung stammen.
 
Grundsätzlich kann man davon ausgehen, dass sofern der Gesamtbeitrag zur betrieblichen Altersversorgung die Grenze von 4 v.H. der jährlichen Beitragsbemessungsgrenze Rentenversicherung übersteigt,
der überschießende Betrag der Zukunftssicherung der Beitragspflicht zur Sozialversicherung unterliegt. 
 
Ein weiterer Fall mit einer beitragspflichtigen Zukunftssicherungsleistung könnte ein Altfall (Versicherung vor dem 01.01.2009) der Direktversicherung sein.
 
Nach § 40b EStG alter Fassung pauschal besteuerte Zuwendungen an eine Pensionskasse und für eine Direktversicherung  werden nach § 1 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4 SvEV nicht dem sozialversicherungspflichtigen Arbeitsentgelt zugerechnet und sind somit beitragsfrei, wenn sie zusätzlich zum Arbeitsentgelt gewährt werden. Dies gilt auch für darin enthaltene Beträge, die aus einer Entgeltumwandlung von Einmalzahlungen stammen.
 
Sofern hier also in einem Altvertrag die Direktversicherungsbeiträge aus dem laufenden Arbeitsentgelt (nicht aus einer Einmalzahlung) finanziert werden, handelt es sich hier um eine beitragspflichtige Direktversicherung.
 
Weitere tiefergehende Informationen zu den Möglichkeiten der Zukunftssicherungsleistungen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung und deren steuerlichen und sozialversicherungsrechtlichen Behandlung erhalten Sie hier.
 
Mit freundlichen Grüßen
 
Ihr Expertenteam