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Hallo liebes Expertenteam,
ist es möglich, einem ehemaligen Mitarbeiter das E-Bike kostenlos zu überlassen, welches bisher über Gehaltsumwandlung bezahlt wurde?
Laut Haufe kann ein Dienstrad mit 25 Pauschalierung durch AG dem Mitarbeiter überlassen werden.
Ist das korrekt?
Vielen Dank für Ihre Hilfe
ich habe noch eine Frage: wenn pauschal versteuert werden kann, wird dann der tatsächliche Restwert genommen oder nur der geldwerte Vorteil wie hier bei Haufe beschrieben?
Sehr geehrter Fragesteller,
die Pauschalierungsmöglichkeit mit Lohnsteuer in Höhe von 25 % besteht gemäß § 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 7 EStG. Sie setzt aber voraus, dass es sich bei E-Bike nicht um ein "Kraftfahrzeug"(§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG) handelt und dass das E-Bike vom Arbeitgeber dem Arbeitnehmer "übereignet" wird. Letzteres dürfte erfordern, dass der Arbeitgeber (zumindest übergangsweise) selbst Eigentümer des E-Bikes ist. Bei geleasten E-Bikes wäre also ein Durchgangserwerb des Arbeitgebers vom Leasinggeber sicherzustellen. Falls die Übereignung (durch Vertrag zwischen Leasinggeber und Arbeitgeber) direkt an den Arbeitnehmer (ohne Durchgangserwerb des Arbeitgebers) erfolgt, sollte die lohnsteuerliche Anerkennung durch Anrufungsauskunft des Betriebsstätten-Finanzamts (§ 42e EStG) abgesichert werden.
Falls die Voraussetzungen der Pauschalierung mit Steuersatz von 25 % nicht erfüllt sind, bleibt die Möglichkeit der Pauschalbesteuerung mit 30 % gemäß § 37b Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 in Verbindung mit Abs. 2 Satz 1 EStG.
Als Bemessungsgrundlage ist prinizpiell der gemeine Wert (§ 8 Abs. 2 Satz 1 EStG: "um übliche Preisnachlässe geminderter üblicher Endpreis am Abgabeort") anzusetzen. Die Finanzverwaltung erlaubt, den üblichen Endpreis im Sinne von § 8 Abs. 2 Satz 1 EStG nach 36 Monaten Nutzungsdauer bei E-Bikes mit "40 % der auf volle 100 Euro abgerundeten unverbindlichen Preisempfehlung des Herstellers, Importeurs oder Großhändlers im Zeitpunkt der Inbetriebnahme des E-Bikes einschließlich Umsatzsteuer" zu bewerten. Niedrigere Ansätze bedürfen eines gesonderten Nachweises (BMF-Schreiben vom 17.11.2017 unter Ziff. 3 und 4b).
Mit freundlichen Grüßen
Ihr Fachexperte Steuerrecht
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