Expertenforum

Liebes Team,

ich hatte am 12.01.2026 folgendes geschrieben und leider noch keine Antwort erhalten. :)

Ein Rezeptionsmitarbeiter in einer Zahnarztpraxis in Berlin möchte sich als Heilpraktiker vom 03.03.2026 - 15.02.2028 fortbilden. Der Arbeitgeber möchte diese 4.070 € i.H.v. 22 x 185 € monatlich steuerfrei erstatten. Der Zahnarzt möchte diese Heilpraktikerfortbildung auch in der Zahnarztpraxis nutzen, obwohl es in der Zahnarzt-Gebührenverordnung keine Abrechnungspositionen dafür gibt. Kann diese Fortbildung dennoch steuerfrei erstattet werden und falls ja, was muss als Nachweis vorliegen?

Beste Grüße

Torsten Kalb

Sehr geehrter Fragesteller,

bitte entschuldigen Sie die verspätete Antwort.

In der geschilderten Konstellation wäre die Übernahme der Fortbildungskosten arbeitgeberseits lohnsteuerfrei möglich, wenn die Fortbildung überwiegend im eigenbetrieblichen Interesse des Arbeitgebers liegt. Der entsprechende Nachweis obliegt dem Arbeitsgeber. Die fehlende Abrechenbarkeit der zusätzlichen Qualifikation innerhalb der zahnärztlichen Tätigkeit spricht gegen das eigenbetriebliche Interesse. Die bloße Absicht oder Behauptung der betrieblichen Nutzung genügt nicht. (Außerdem wäre bei eigenbetrieblichem Interesse zu erwarten, dass der Arbeitgeber die betriebliche Verwertbarkeit der Fortbildungskosten durch Rückzahlungsklausel absichert für den Fall einer Beendigung des Arbeitsvertrages nach der Fortbildung.)

Sollte ein eigenbetriebliches Interesse deshalb nicht darlegbar sein, kommt weiter Einkommens- und Lohnsteuerfreiheit nach § 3 Nr. 19 EStG in Betracht, wenn die Fortbildung jedenfalls "der Verbesserung der Beschäftigungsfähigkeit des Arbeitnehmers" dient und (dort Satz 3) keinen überwiegenden Belohnungscharakter hat. Für diese Steuerbefreiung wird kein direkter Bezug zur aktuell ausgeübten Tätigkeit vorausgesetzt.

Wegen der bestehenden Beurteilungsspielräume kann die Einholung einer Anrufungsauskunft nach § 42e EStG sinnvoll sein.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht