Expertenforum

Hallo Zusammen,

wie ist in DE lohnsteuerrechtlich vorzugehen, wenn ein neuer MA bei einem deutschen Arbeitgeber, der ausschl. einen Wohnsitz in Österreich hat (keine Zweitunterkunft in DE!), täglich hin- und her pendelt?!

Die sog. Grenzgänger-Thematik spielt keine Rolle, da sich der Beschäftigungsbetrieb mehr als 30km von der DE/AUT-Grenze befindet.

Wo muss er Steuern zahlen und wie müssen wir das als deutscher Arbeitgeber berücksichtigen? Welche Steuerklasse ist zu berücksichtigen? Ist er ein sog. "beschränkt" steuerpflichtiger Arbeitnehmer, der im ELSTAM Verfahren ebenso berücksichtigt wird?

Danke vorab,

VG

TOM_MGG

Sehr geehrter Fragesteller,

wegen des in Deutschland fehlenden gewöhnlichen Aufenthalts und Wohnsitzes besteht hier keine unbeschränkte Einkommensteuerpflicht.

Nach dem deutsch-österreichischen DBA sind die Einkünfte aus dem Arbeitsverhältnis jedoch in Deutschland (beschränkt) steuerpflichtig (Art. 15 Abs. 1 Satz 2 DBA).

Für die Lohnsteuer sind die ELStAM abzurufen und zugrunde zu legen.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte für Steuerrecht

Vielen Dank

Inwiefern verändert sich das Steuerrecht, wenn der MA aufgrund einer vorliegenden Betriebsvereinbarung 1x pro Woche das "mobile Arbeiten" von Zu Hause (in Österreich!) wahr nimmt (achtung: kein offizieller Home Office Vertrag), sind diese Tage weiterhin in DE beschränkt steuerpflichtig, oder müssen diese herausgerechnet werden? Haben wir als Arbeitgeber somit ein To-Do mit österreichischen Finanzämtern?

VG

Sehr geehrter Fragesteller,

bei Tätigkeit im Ansässigkeits-Staat (hier: Österreich) greift prinzipiell dessen Besteuerungsrecht. Die Gesamt-Vergütung ist dann (nach dem zeitlichen Verhältnis) aufzuteilen (bei 5-Tage-Woche mit einem Tag Home-Office also im Verhältnis 1:4).

Für einige Staaten (Luxemburg, Niederlande) ist durch Vereinbarung geregelt, dass bis zu 34 Tage jährlich als Bagatellgrenze nicht beachtet werden (also keine Änderung des Besteuerungsrechts verursachen). Für Österreich bestehen u.E. solche Absprachen nicht; dies kann durch Anrufungsauskunft beim Betriebsstätten-Finanzamt abgesichert werden.

Zu Fragen des österreichischen Steuerrechts können wir leider keine Auskunft erteilen, insbesondere auch nicht dazu, ob die Versteuerung in Österreich durch den deutschen Arbeitgeber oder ausschließlich durch den Arbeitnehmer (im Rahmen der Einkommensteuer) erfolgt.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht