1. Arbeitnehmeranteil zur Krankenversicherung

Die Krankenversicherungsbeiträge der Arbeitnehmer aus dem erzielten Arbeitsentgelt bemessen sich nach dem bundeseinheitlich festgelegten Beitragssatz. Dieser beträgt im Kalenderjahr 2023 unverändert 14,6 % (allgemeiner Beitragssatz) bzw. 14,0 % (ermäßigter Beitragssatz).

Der Zusatzbeitrag wird seit dem 01.01.2019 vom Arbeitnehmer und Arbeitgeber den jeweils zur Hälfte getragen. Die Berechnung des Zusatzbeitrages ist - neben dem Arbeitnehmer-Beitragsanteil i.H.v. 7,3 % - gesondert und in gleicher Weise vorzunehmen.

Beispiel für 2023 (angenommener Zusatzbeitragssatz der Krankenkasse: 1,4 %):

Die Arbeitnehmeranteile werden vom Arbeitgeber ausschließlich durch den Abzug vom Arbeitsentgelt des Arbeitnehmers geltend gemacht - dies gilt auch für den Arbeitnehmer-Beitragsanteil am Zusatzbeitrag.

Wichtig:

Die Beitragstragung des Zusatzbeitrages hat auch Auswirkungen auf den Beitragszuschuss für freiwillig in der GKV versicherte Arbeitnehmer. Diese Arbeitnehmer erhalten einen Zuschuss, der auch die Hälfte des kassenindividuellen Zusatzbeitragssatzes berücksichtigt. Arbeitnehmer, die privat krankenversichert sind, erhalten einen Zuschuss, der den durchschnittlichen Zusatzbeitragssatz von (2023) 1,6 % berücksichtigt. Nähere Informationen hierzu erhalten Sie unter dem Stichwort Arbeitgeberzuschuss.

2. Besonderheit: Übergangsbereich

Mit dem Ziel, den sog. Niedriglohnsektor nachhaltig zu beleben, wurde bereits zum 01.04.2003 im Zusammenhang mit der Anhebung der Arbeitsentgeltgrenze für geringfügige Beschäftigungen eine Gleitzonenregelung (jetzt: Übergangsbereich) für den Niedriglohnbereich eingeführt. Innerhalb dieses Bereichs hat der Arbeitnehmer nur einen reduzierten Beitragsanteil am Gesamtsozialversicherungsbeitrag zu zahlen. Der Arbeitgeberbeitrag blieb zunächst unverändert.

Mit dem "Gesetz zur Erhöhung des Schutzes durch den gesetzlichen Mindestlohn und zu Änderungen im Bereich der geringfügigen Beschäftigung" wurde der Bereich der geringfügigen Beschäftigungen sowie der Bereich der Beschäftigungen im Übergangsbereich erneut deutlich ausgeweitet. Die Regelungen traten bereits am 01.10.2022 in Kraft.

Die Höchstgrenze für eine Beschäftigung im Übergangsbereich wurde dabei für die Zeit ab dem 01.10.2022 von monatlich 1.300,00 EUR auf zunächst 1.600,00 EUR angehoben.

Mit dem „Gesetz zur Zahlung einer Energiepreispauschale an Renten- und Versorgungsbeziehende und zur Erweiterung des Übergangsbereichs“ wurde eine weitere Ausweitung des Übergangsbereichs vorgenommen. Der seit 01.01.2023 geltende Übergangsbereich bezieht nunmehr Beschäftigungen mit einem regelmäßigen monatlichen Arbeitsentgelt von 520,01 EUR bis 2.000,00 EUR ein.

Im Ergebnis haben die Arbeitnehmer nach wie vor nur einen reduzierten Beitragsanteil zu den einzelnen Versicherungszweigen zu tragen, der bei einem Arbeitsentgelt in Höhe der unteren Entgeltgrenze des Übergangsbereichs 0,00 EUR beträgt und mit zunehmendem Arbeitsentgelt gleitend ansteigt bis er bei einem Arbeitsentgelt in Höhe von 2.000,00 EUR seine reguläre Höhe von derzeit rund 20 Prozent des Arbeitsentgelts erreicht.

Die Arbeitgeber haben bei einem Arbeitsentgelt in Höhe der unteren Entgeltgrenze des Übergangsbereichs hingegen einen Beitragsanteil von insgesamt rund 28 Prozent zu tragen, der den von ihnen für einen geringfügig entlohnt Beschäftigten zu leistenden Pauschalbeiträgen entspricht. Mit zunehmendem Arbeitsentgelt nimmt der Beitragsanteil des Arbeitgebers gleitend ab bis er bei einem Arbeitsentgelt in Höhe der oberen Entgeltgrenze des Übergangsbereichs von 2.000,00 EUR seine reguläre Höhe von derzeit rund 20 % erreicht.

Näheres hierzu erfahren Sie unter den Stichwörtern Übergangsbereich - Allgemein und Übergangsbereich - Beiträge.

3. Besonderheit: Beitragszuschlag für kinderlose Mitglieder in der Pflegeversicherung

Seit dem 01.01.2005 wird ein zusätzlicher Beitrag in der sozialen Pflegeversicherung erhoben. Grundsätzlich ist dieser zusätzliche Beitrag von allen kinderlosen Mitgliedern zu zahlen. Ausgenommen hiervon sind lediglich Mitglieder, die das 23. Lebensjahr noch nicht vollendet haben oder vor dem 01.01.1940 geboren wurden, sowie Wehr- und Zivildienstleistende. Der zusätzliche Beitrag zur Pflegeversicherung ist grundsätzlich vom Mitglied (z.B. Arbeitnehmer) zu tragen, vom Arbeitgeber einzubehalten und zusammen mit den übrigen Gesamtsozialversicherungsbeiträgen an die Krankenkasse abzuführen (vgl. hierzu auch Pflegeversicherung - Beiträge).

Der Arbeitgeber trägt jedoch den Beitrag allein, wenn das monatliche Bruttoarbeitsentgelt von im Rahmen betrieblicher Berufsausbildung Beschäftigten (z.B. Auszubildende oder Praktikanten) 325,00 EUR bundeseinheitlich nicht übersteigt. In diesem Fall trägt der Arbeitgeber auch den seit 01.01.2005 zu zahlenden zusätzlichen Beitrag für Kinderlose in der sozialen Pflegeversicherung.

Mit dem Gesundheitsversorgungsweiterentwicklungsgesetz (GVWG) wurde der zusätzliche Beitrag kinderloser Mitglieder angehoben. Er beträgt seit dem 01.01.2022 0,35 % (zuvor 0,25 %). Der Beitragssatz in der Pflegeversicherung beträgt für diese Personen (einschließlich des Beitragszuschlags für Kinderlose) somit 3,4 %. Für alle anderen Mitglieder beträgt der Beitragssatz unverändert 3,05 %.

Aktuelle Rechtsentwicklung

Das Bundesverfassungsgericht hat mit seinem Beschluss vom 07.04.2022 die bestehende Regelung zur Berücksichtigung von Kindern als mit dem Grundgesetz für unvereinbar erklärt.

Hintergrund ist der Umstand, dass beitragspflichtige Eltern in der sozialen Pflegeversicherung unabhängig von der Zahl der von ihnen betreuten und erzogenen Kinder mit gleichen Beiträgen belastet werden. In der Konsequenz werden Eltern mit mehr Kindern gegenüber solchen mit weniger Kindern in spezifischer Weise benachteiligt, weil der mit steigender Kinderzahl anwachsende Erziehungsmehraufwand im geltenden Beitragsrecht keine Berücksichtigung findet. Die gleiche Beitragsbelastung der Eltern unabhängig von der Zahl ihrer Kinder ist jedoch aus Sicht des Bundesverfassungsgerichts verfassungsrechtlich nicht gerechtfertigt.

Der Gesetzgeber ist nun verpflichtet, bis zum 31.07.2023 eine Neuregelung zu treffen.

4. Besonderheit: Geringverdiener

Als Geringverdiener werden in der Sozialversicherung die zur Berufsausbildung beschäftigten Arbeitnehmer bezeichnet, die zwar der Versicherungspflicht unterliegen, jedoch ein Arbeitsentgelt von nicht mehr als 325,00 EUR beziehen. Für diese Personen werden die Beiträge in allen Zweigen der Sozialversicherung ausschließlich vom Arbeitgeber getragen; ein Beitragsanteil des Arbeitnehmers ist also grundsätzlich nicht einzubehalten. Dies gilt übrigens auch hinsichtlich der zu erhebenden Zusatzbeiträge.

Wichtig:

5. Einbehalt der Arbeitnehmeranteile

Der Beitragsanteil des Arbeitnehmers ist als Bestandteil des Bruttoentgelts steuer- und beitragspflichtig. Er wird bei der Zahlung des Arbeitsentgelts vom Arbeitgeber einbehalten und zusammen mit dem Arbeitgeberanteil an die Krankenkasse abgeführt. Der Arbeitgeber hat gegen den Beschäftigten einen Anspruch auf Abzug des Arbeitnehmeranteils. Durch das Verwaltungsvereinfachungsgesetz gilt dies seit 30.03.2005 übrigens auch dann, wenn der Beschäftigte den Beitrag allein zu tragen hat oder lediglich Sachbezüge erhält.