Richtlinien
Geringfüg-RL – Geringfügigkeits-Richtlinien
Richtlinien für die versicherungsrechtliche Beurteilung von geringfügigen Beschäftigungen (Geringfügigkeits-Richtlinien) [Geringfüg-RL]
Sozialversicherungsrecht
Geringfüg-RL – Geringfügigkeits-Richtlinien
Ziff. A. Geringfüg-RL, Gesetzliche Grundlagen
B., Versicherungsrecht
Ziff. B.1. Geringfüg-RL, Allgemeines
B.2., Geringfügige Beschäftigungen
Ziff. B.2. Geringfüg-RL, Geringfügige Beschäftigungen
B.2.1., Einheitliches Beschäftigungsverhältnis
Ziff. B.2.1. Geringfüg-RL, Einheitliches Beschäftigungsverhältnis
Ziff. B.2.1.1. Geringfüg-RL, Beschäftigungen bei demselben Arbeitgeber
Ziff. B.2.1.2. Geringfüg-RL, Beschäftigung und selbständige Tätigkeit bei demselben Arbeitgeber/Auftraggeber
Ziff. B.2.1.3. Geringfüg-RL, Beschäftigungen bei verschiedenen Arbeitgebern mit besonderen Verflechtungen
Ziff. B.2.1.4. Geringfüg-RL, Verbot privatrechtlicher Vereinbarungen zum Nachteil des Arbeitnehmers
B.2.2., Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. B.2.2. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. B.2.2.1. Geringfüg-RL, Ermittlung des Arbeitsentgelts
Ziff. B.2.2.1.1. Geringfüg-RL, Einmalige Einnahmen
Ziff. B.2.2.1.2. Geringfüg-RL, Schwankendes Arbeitsentgelt
Ziff. B.2.2.1.3. Geringfüg-RL, Zeitguthaben aus einer sonstigen flexiblen Arbeitszeitregelung
Ziff. B.2.2.1.4. Geringfüg-RL, Wertguthaben aus einer Wertguthabenvereinbarung
Ziff. B.2.2.1.5. Geringfüg-RL, Zusätzlich zum laufenden Arbeitsentgelt gewährte steuerfreie Einnahmen
Ziff. B.2.2.1.6. Geringfüg-RL, Steuerfreie Aufwandsentschädigungen
Ziff. B.2.2.1.7. Geringfüg-RL, Entgeltumwandlung
B.2.2.2., Zusammenrechnung mehrerer Beschäftigungen
Ziff. B.2.2.2.1. Geringfüg-RL, Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. B.2.2.2.2. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben nicht geringfügiger Beschäftigung
Ziff. B.2.2.2.3. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben freiwilligem Wehrdienst
Ziff. B.2.2.2.4. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben Elternzeit oder Leistungsbezug nach dem SGB II und SGB III
Ziff. B.2.2.2.5. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben dem Bezug von Vorruhestandsgeld
Ziff. B.2.2.2.6. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben dem Bezug von Ausgleichsgeld nach dem FELEG
Ziff. B.2.2.2.7. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen von behinderten Menschen oder ähnlichen Personen
Ziff. B.2.2.2.8. Geringfüg-RL, Jahresarbeitsentgeltgrenze in der Krankenversicherung
Ziff. B.2.2.3. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen in der Rentenversicherung, die vor dem 1. 1. 2013 aufgenommen wurden
Ziff. B.2.2.4. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen in der Rentenversicherung, die nach dem 31. 12. 2012 aufgenommen wurden
Ziff. B.2.2.4.1. Geringfüg-RL, Wirkung der Befreiung von der Rentenversicherungspflicht
Ziff. B.2.2.4.2. Geringfüg-RL, Altersrentner und Versorgungsbezieher
Ziff. B.2.2.4.3. Geringfüg-RL, Mitglieder berufsständischer Versorgungseinrichtungen
Ziff. B.2.2.4.4. Geringfüg-RL, Mehrere geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. B.2.2.4.5. Geringfüg-RL, Ausschluss der Befreiung von der Rentenversicherungspflicht
Ziff. B.2.2.4.6. Geringfüg-RL, Nachträgliche Feststellung der unzulässigen Befreiung von der Rentenversicherungspflicht
Ziff. B.2.2.5. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen in Privathaushalten
Ziff. B.2.3. Geringfüg-RL, Kurzfristige Beschäftigungen
Ziff. B.2.3.1. Geringfüg-RL, 3 Monate oder 70 Arbeitstage
Ziff. B.2.3.2. Geringfüg-RL, Zusammenrechnung mehrerer kurzfristiger Beschäftigungen
Ziff. B.2.3.3. Geringfüg-RL, Prüfung der Berufsmäßigkeit
Ziff. B.2.3.3.1. Geringfüg-RL, Beschäftigungen, die neben einer (Haupt-)Beschäftigung bzw. vergleichbaren Tätigkeiten ausgeübt werden
Ziff. B.2.3.3.2. Geringfüg-RL, Beschäftigungen, die nur gelegentlich ausgeübt werden
Ziff. B.2.3.3.3. Geringfüg-RL, Beschäftigungen, die nicht nur gelegentlich ausgeübt werden
Ziff. B.2.3.3.4. Geringfüg-RL, Kurzfristige Beschäftigungen neben Elternzeit oder unbezahltem Urlaub
Ziff. B.2.3.3.5. Geringfüg-RL, Beschäftigungslose
Ziff. B.2.3.3.6. Geringfüg-RL, Berücksichtigung von Zeiten im Ausland
Ziff. B.2.4. Geringfüg-RL, Abgrenzung der geringfügig entlohnten Beschäftigung von der kurzfristigen Beschäftigung
B.3., Überschreiten der Arbeitsentgelt- und Zeitgrenzen B.3.1., Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. B.3.1.1. Geringfüg-RL, Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze
Ziff. B.3.1.2. Geringfüg-RL, Regelmäßiges Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze
Ziff. B.3.1.3. Geringfüg-RL, Zulässiges gelegentliches unvorhersehbares Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze
Ziff. B.3.1.4. Geringfüg-RL, Unzulässiges unvorhersehbares Überschreiten der Geringfügigkeitsgrenze
Ziff. B.3.2. Geringfüg-RL, Kurzfristige Beschäftigungen
Ziff. B.4. Geringfüg-RL, Besonderheiten in der Arbeitslosenversicherung
Ziff. B.5. Geringfüg-RL, Flexible Arbeitszeitregelungen
Ziff. B.5.1. Geringfüg-RL, Freistellungen im Rahmen sonstiger flexibler Arbeitszeitregelungen
Ziff. B.5.2. Geringfüg-RL, Freistellungen im Rahmen von Wertguthabenvereinbarungen
Ziff. B.5.3. Geringfüg-RL, Auswirkungen bei Freistellungen von der Arbeitsleistung von mehr als 3 Monaten
Ziff. B.5.4. Geringfüg-RL, Besondere Regelungen zum Versicherungs-, Beitrags- und Melderecht
B.6., Feststellung von Mehrfachbeschäftigungen
Ziff. B.6.1. Geringfüg-RL, Pflichten des Arbeitgebers
Ziff. B.6.2. Geringfüg-RL, Mitwirkungspflichten des Arbeitnehmers
Ziff. B.6.3. Geringfüg-RL, Beginn der Versicherungspflicht
Ziff. B.7. Geringfüg-RL, Fortbestand der Versicherungspflicht und Befreiung von der Versicherungspflicht für Übergangsfälle ab 1. 4. 2003
C., Beitragsrecht
Ziff. C.1. Geringfüg-RL, Allgemeines
Ziff. C.2. Geringfüg-RL, Pauschalbeiträge zur Krankenversicherung
Ziff. C.2.1. Geringfüg-RL, Versicherung in der gesetzlichen Krankenversicherung
Ziff. C.2.2. Geringfüg-RL, Versicherungsfreie oder nicht versicherungspflichtige geringfügig Beschäftigte
Ziff. C.2.3. Geringfüg-RL, Versicherung in der landwirtschaftlichen Krankenversicherung
Ziff. C.2.4. Geringfüg-RL, Vorgeschriebene Praktika
Ziff. C.2.5. Geringfüg-RL, Nicht vorgeschriebene Praktika
Ziff. C.2.6. Geringfüg-RL, Arbeitnehmer aus einem anderen EU-/EWR-Mitgliedstaat sowie der Schweiz oder dem sonstigen Ausland
C.3., Beiträge zur Rentenversicherung
Ziff. C.3.1. Geringfüg-RL, Pauschalbeiträge zur Rentenversicherung
Ziff. C.3.2. Geringfüg-RL, Pflichtbeiträge zur Rentenversicherung
Ziff. C.3.2.1. Geringfüg-RL, Mindestbeitragsbemessungsgrundlage
Ziff. C.3.2.2. Geringfüg-RL, Verteilung der Beitragslast
C.3.3., Praktikanten
Ziff. C.3.3.1. Geringfüg-RL, Vorgeschriebene Praktika
Ziff. C.3.3.2. Geringfüg-RL, Nicht vorgeschriebene Praktika
Ziff. C.4. Geringfüg-RL, Beiträge für das Wertguthaben aufgrund einer Wertguthabenvereinbarung
Ziff. C.5. Geringfüg-RL, Berechnung und Abführung der Beiträge
D., Meldungen
Ziff. D.1. Geringfüg-RL, Allgemeines
Ziff. D.2. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen
Ziff. D.3. Geringfüg-RL, Geringfügig entlohnte Beschäftigungen neben versicherungspflichtiger Beschäftigung
Ziff. D.4. Geringfüg-RL, Kurzfristige Beschäftigungen
Ziff. D.5. Geringfüg-RL, Angaben zur Unfallversicherung
Ziff. D.6. Geringfüg-RL, Sofortmeldung
Ziff. D.7. Geringfüg-RL, Geringfügig Beschäftigte in Privathaushalten
Ziff. D.8. Geringfüg-RL, Meldungen gegenüber der zuständigen Krankenkasse in Übergangsfällen und weiteren besonderen Fällen
Ziff. E. Geringfüg-RL, Zuständige Einzugsstelle
Ziff. F. Geringfüg-RL, Entgeltunterlagen
Ziff. G. Geringfüg-RL, Verfahren zum Ausgleich der Arbeitgeberaufwendungen
H., Umlage für das Insolvenzgeld
Ziff. H.1. Geringfüg-RL, Allgemeines
Ziff. H.2. Geringfüg-RL, Bemessungsgrundlagen
Ziff. H.3. Geringfüg-RL, Einzug und Nachweis der Insolvenzgeldumlage
I., Steuerliche Behandlung von geringfügig entlohnten Beschäftigungen
Ziff. I.1. Geringfüg-RL, Besteuerung des Arbeitsentgelts aus geringfügig entlohnten Beschäftigungen
Ziff. I.2. Geringfüg-RL, Lohnsteuerpauschalierung
Ziff. I.2.1. Geringfüg-RL, Einheitliche Pauschsteuer in Höhe von 2 %
Ziff. I.2.2. Geringfüg-RL, Pauschaler Lohnsteuersatz in Höhe von 20 %
Ziff. I.3. Geringfüg-RL, Besteuerung nach individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen
I.4., Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer
Ziff. I.4.1. Geringfüg-RL, Einheitliche Pauschsteuer
Ziff. I.4.2. Geringfüg-RL, Pauschale Lohnsteuer in Höhe von 20 % und Lohnsteuer nach den individuellen Lohnsteuerabzugsmerkmalen
J., Beispiele
Beispiel 1a Geringfüg-RL, (zu B.2.1.1):
Beispiel 1b Geringfüg-RL, (zu B.2.1.1):
Beispiel 1c Geringfüg-RL, (zu B.2.1.1):
Beispiel 1d Geringfüg-RL, (zu B.2.1.2):
Beispiel 1e Geringfüg-RL, (zu B.2.1.3):
Beispiel 1f Geringfüg-RL, (zu B.2.1.3):
Beispiel 1g Geringfüg-RL, (zu B.2.1.3):
Beispiel 1h Geringfüg-RL, (zu B.2.1.4):
Beispiel 2 Geringfüg-RL, (zu B.2.2, B.2.2.4, C.2.1, C.3.1 und C.3.2):
Beispiel 3a Geringfüg-RL, (zu B.2.2, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 3b Geringfüg-RL, (zu B.2.2, B.2.3.1, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 4a Geringfüg-RL, (zu B.2.3.3.5 und B.4):
Beispiel 4b Geringfüg-RL, (zu B.2.3.3 und B.2.3.3.4):
Beispiel 4c Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.1, B.2.3.3, B.2.3.3.5, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 4d Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2, B.2.3.3, B.2.3.3.5 und B.4):
Beispiel 5 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 6 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.1):
Beispiel 7a Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.2, B.3.1.4, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 7b Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.2, B.3.1.3, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 7c Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1, B.2.2.1.2, B.2.3, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 8a Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.3, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 8b Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.3, B.5.3, C.1, C.2.1, C.3.2 und D.2):
Beispiel 8c Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.3, C.2.1, C.3.2 und D.2):
Beispiel 9 Geringfüg-RL, (zu B.5.1):
Beispiel 10 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.4 und B.5.2):
Beispiel 11 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.6, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 12 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.6):
Beispiel 13 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.6, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 14 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.7, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 15a Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.1, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 15b Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.1, B.2.2.4, B.2.2.4.4, C.2.1, C.3.1, C.3.2 und D.2):
Beispiel 16 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.1, B.2.3.2, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 17 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4, B.2.2.4.1, B.3.1.4, C.2.1, C.3.1, C.3.2 und D.2):
Beispiel 18 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.1.4, B.2.2.2.1, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 19 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 20 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, B.2.2.4, C.2.1 und C.3.1):
Beispiel 21 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2 und C.2.1):
Beispiel 22 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, C.2.1, C.2.2 und C.3.1):
Beispiel 23 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 24 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, B.2.2.4, C.2.1 und C.3.1):
Beispiel 25 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, C.2.1, C.2.2, C.3.1, C.3.2, D.8, E, G und H.3):
Beispiel 26 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, C.2.2 und C.3.2):
Beispiel 27 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.2.2, B.2.2.2.8, B.2.2.4, C.2.1, C.2.2 und C.3.1):
Beispiel 28 Geringfüg-RL, (zu C.2.1, C.3.2 und C.3.2.2):
Beispiel 29 Geringfüg-RL, (zu C.2.1, C.3.2, C.3.2.1 und C.3.2.2):
Beispiel 30 Geringfüg-RL, (zu C.2.1, C.3.2, C.3.2.1, C.3.2.2 und D.2):
Beispiel 31 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4.3, C.2.1 und C.3.2.2):
Beispiel 32 Geringfüg-RL, (zu C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 33 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4.3, C.2.1 und C.3.2.2):
Beispiel 34 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4, B.2.2.4.3, C.2.1 und C.3.1):
Beispiel 35 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4.1, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 36 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4, B.2.2.4.1, C.2.1, C.3.1 und D.2):
Beispiel 37 Geringfüg-RL, (zu B.2.3):
Beispiel 38 Geringfüg-RL, (zu B.2.3, B.2.3.1 und B.3.2):
Beispiel 39 Geringfüg-RL, (zu B.2.3 und B.2.3.3.1):
Beispiel 40 Geringfüg-RL, (zu B.2.3, B.2.3.2, B.2.3.3.1 und B.3.2):
Beispiel 41 Geringfüg-RL, (zu B.2.3):
Beispiel 42 Geringfüg-RL, (zu B.2.3):
Beispiel 43 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.1 und B.2.3.2):
Beispiel 44 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2, B.3.2, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 45 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2):
Beispiel 46 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2):
Beispiel 47 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2):
Beispiel 48 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2 und B.2.3.3.3):
Beispiel 49 Geringfüg-RL, (zu B.2.3.2 und B.2.3.3.3):
Beispiel 50 Geringfüg-RL, (zu B.3.1.2):
Beispiel 51a Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4, B.3.1.3, C.2.1, C.3.1 und C.5):
Beispiel 51b Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4.1, B.3.1.3, B.3.1.4, C.2.1, C.3.1 und C.3.2):
Beispiel 51c Geringfüg-RL, (zu B.3.1.3, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 51d Geringfüg-RL, (zu B.3.1.3, B.3.1.4, C.2.1 und C.3.2):
Beispiel 51e Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4, B.3.1.3, B.3.1.4, C.2.1, C.3.1 und C.5):
Beispiel 52 Geringfüg-RL, (zu B.3.1.2, C.2.1):
Beispiel 53 Geringfüg-RL, (zu B.6.3):
Beispiel 54 Geringfüg-RL, (zu B.2.2.4.1, C.2.1, C.3.1 und C.3.2):
Anlagen 1 und 2 Geringfüg-RL, (nicht abgebildet)
Ziff. B.2.2. Geringfüg-RL , Geringfügig entlohnte Beschäftigungen (1) 1 Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung liegt nach § 8 Absatz 1 Nummer 1 SGB IV vor, wenn das Arbeitsentgelt (§ 14 SGB IV) regelmäßig im Monat die Geringfügigkeitsgrenze nicht überschreitet (vgl. Beispiel 2 ). 2 Die Geringfügigkeitsgrenze ist dynamisch und orientiert sich am Mindestlohn. 3 Sie soll eine geringfügig entlohnte Beschäftigung mit einer Wochenarbeitszeit von bis zu 10 Stunden zum Mindestlohn auch dann unverändert ermöglichen, wenn der Mindestlohn steigt. 4 Die Formel zur Berechnung der Geringfügigkeitsgrenze lautet:
Mindestlohn x 130 : 3 (auf volle Euro aufgerundet).
(2) 1 Die Zahl 130 entspricht dabei der Arbeitszeit in 13 Wochen (= 3 Monate) mit einer Wochenarbeitszeit von 10 Stunden. 2 Die Geringfügigkeitsgrenze wird jeweils vom BMAS im Bundesanzeiger bekannt gegeben ( vgl. Übersicht in Anlage 1).
(3) 1 Für die Beurteilung der geringfügig entlohnten Beschäftigung sind die tatsächliche wöchentliche Arbeitszeit und die Anzahl der monatlichen Arbeitseinsätze unerheblich. 2 Eine geringfügig entlohnte Beschäftigung ist versicherungsfrei in der Arbeitslosen- und Krankenversicherung und nicht versicherungspflichtig in der Pflegeversicherung. 3 In der Rentenversicherung besteht vom 1. 1. 2013 an grundsätzlich Versicherungspflicht mit folgenden Besonderheiten:
- Arbeitnehmer, die ab 1. 1. 2013 eine geringfügig entlohnte Beschäftigung aufnehmen, haben die Möglichkeit, sich auf Antrag von der Rentenversicherungspflicht befreien zu lassen (§ 6 Absatz 1b SGB VI, vgl. Ziff. B.2.2.4. ). - 1 Arbeitnehmer, die vor dem 1. 1. 2013 eine nach § 5 Absatz 2 Satz 1 Nummer 1 SGB VI in der bis zum 31. 12. 2012 geltenden Fassung versicherungsfreie geringfügig entlohnte Beschäftigung aufgenommen haben, bleiben in dieser Beschäftigung versicherungsfrei in der Rentenversicherung, solange die Voraussetzungen einer geringfügig entlohnten Beschäftigung in der bis zum 31. 12. 2012 geltenden Fassung (Arbeitsentgelt bis regelmäßig 400 EUR im Monat) vorliegen (§ 230 Absatz 8 Satz 1 SGB VI). 2 Sie haben weiterhin die Möglichkeit, den Verzicht auf die Versicherungsfreiheit zu erklären (§ 230 Absatz 8 Satz 2 SGB VI); sie sind dann rentenversicherungspflichtige Arbeitnehmer (vgl. Ziff. B.2.2.3. ).- Arbeitnehmer, die im Rahmen ihrer vor dem 1. 1. 2013 aufgenommenen geringfügig entlohnten Beschäftigungen nach § 5 Absatz 2 SGB VI in der bis zum 31. 12. 2012 geltenden Fassung auf die Versicherungsfreiheit in der Rentenversicherung verzichtet haben, bleiben rentenversicherungspflichtig ohne die Möglichkeit der Befreiung von der Rentenversicherungspflicht für die Dauer der Beschäftigung (§ 229 Absatz 5 SGB VI, vgl. Ziff. B.2.2.3. ). (5) 1 Die Geringfügigkeitsgrenze gilt einheitlich für die alten und neuen Bundesländer. 2 Hierbei handelt es sich um einen Monatswert, der auch dann gilt, wenn die Beschäftigung nicht während des gesamten Kalendermonats besteht (vgl. BSG, Urteil vom 5. 12. 2017 — B 12 R 10/15 R —, USK 2017-102); vgl. Beispiel 3a und Beispiel 3b .
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