Mobilität: Firmenwagen und Jobrad

Arbeitgeber unterstützen Mobilität 

Dienstwagen 

Jobrad

Jobticket, Fahrtkostenzuschuss und Tankgutschein 

Unternehmen, die die Mobilität ihrer Beschäftigten aktiv fördern, positionieren sich als attraktive Arbeitgeber – ein entscheidender Vorteil im Wettbewerb um Fachkräfte. Arbeitgeber haben dabei viele Möglichkeiten: vom Firmenwagen über Dienstrad-Leasing, dem Jobticket für den ÖPNV bis hin zu Mobilitätsbudgets, die individuell genutzt werden können. 

Wenn Arbeitgeber Beschäftigten ein Kraftfahrzeug unentgeltlich zur privaten Nutzung überlassen, ist der Nutzungsvorteil dem Arbeitsentgelt zuzurechnen. Das gilt auch, wenn aufgrund des Dienstverhältnisses eine Dritte oder ein Dritter das Fahrzeug überlässt.

Für die Bewertung des geldwerten Vorteils der privaten Nutzung eines Firmenwagens sind zwei Berechnungsmethoden möglich:

• die 1-Prozent-Regelung als der vom Gesetzgeber gedachte Regelfall. Bei Hybrid- und Elektrofahrzeugen gibt es verringerte Sätze:

  Fahrzeug	Prozent des Bruttolistenpreises monatlich
  Elektro unter 100.000 €	0,25 %
  Elektro- und Hybrid	0,5 %
  Verbrennungsmotor	1 %

oder

• die Ermittlung eines individuellen Nutzungswerts durch Führung eines Fahrtenbuchs als Ausnahmeregelung. Diese Methode kann die Lösung sein, wenn Arbeitgeber und Beschäftigte die 1-Prozent-Regelung als ungünstiger bewerten.

Die einmal gewählte Methode kann nur nach Ablauf des Kalenderjahres oder bei einem Fahrzeugwechsel im laufenden Jahr geändert werden.

Die private Nutzung eines Firmenwagens mit Verbrenner ist für jeden Kalendermonat mit 1 Prozent des inländischen Bruttolistenpreises im Zeitpunkt der Erstzulassung zuzüglich der Kosten für Sonderausstattungen und der Umsatzsteuer zu bewerten. Sonderausstattungen in diesem Sinn sind „werksseitig“ eingebaute Ausstattungen im Zeitpunkt der Erstzulassung. Der Listenpreis ist auf volle 100 Euro abzurunden.

Nutzungsentgelte und andere Zuzahlungen der oder des Beschäftigten an den Arbeitgeber für die private Nutzung eines Firmenwagens mindern den Wert des geldwerten Vorteils.

Wenn Arbeitgeber Beschäftigten Dienstfahrräder überlassen, gibt es zwei Möglichkeiten, die sich beitragsrechtlich unterschiedlich auswirken:

Variante 1: Das Dienstrad wird zusätzlich zum vereinbarten Arbeitsentgelt zur Verfügung gestellt. Bei dieser Variante sind die Vorteile, die aus der Überlassung eines betrieblichen Fahrrads entstehen, lohnsteuerfrei und beitragsfrei in der Sozialversicherung. Diese Regelung gilt vorerst bis zum Jahr 2030.

Variante 2: Das Rad ist ein Lohnbestandteil („Sachbezug“) und mindert dadurch den Bruttoarbeitslohn. In der Praxis wird die Leasingrate vom Gehalt abgezogen (Entgeltumwandlung). Der durch die private Nutzung entstehende geldwerte Vorteil muss versteuert werden. Diese Variante ist in der Praxis verbreiteter.

Als geldwerter Vorteil wird monatlich 1 Prozent von einem Viertel des Listenpreises des Fahrrads versteuert. Der Listenpreis (= unverbindliche Preisempfehlung UVP des Fahrradherstellers) wird auf volle 100 Euro abgerundet. Für ein Fahrrad mit dem UVP 2.499 Euro beträgt der geldwerte Vorteil demnach 6 Euro (2.499/4 = 624,75; abrunden auf 600 x 1 Prozent = 6 Euro).

Für das Aufladen von E-Bikes (das gilt auch für solche, die verkehrsrechtlich zu den Kfz zählen) sowie E-Scooter im Betrieb des Arbeitgebers gilt per Gesetz eine Steuer- und Beitragsbefreiung – vorerst bis Ende 2030.

Jobtickets sind steuerfrei, wenn Arbeitgeber sie zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn gewähren. Dies gilt für ÖPNV-Tickets ebenso wie für das Deutschlandticket. Es gibt keine Obergrenze für die Steuerfreiheit, anders als bei der 50-Euro-Freigrenze für Sachbezüge. Die Kosten für das Ticket sind lohnsteuer- und sozialversicherungsfrei, kürzen aber für die Beschäftigten die Entfernungspauschale, die sie in der Einkommensteuererklärung geltend machen können.

Wird das Jobticket als Entgeltumwandlung gewährt, ist die Sachbezugsgrenze von 50 Euro einzuhalten. Ansonsten kann es pauschal mit 25 Prozent versteuert werden und ist damit beitragsfrei in der Sozialversicherung. In diesem Fall verringert sich die Entfernungspauschale für die Beschäftigten nicht.

Arbeitgeber können Fahrtkostenzuschüsse bis zur Höhe der Pendlerpauschale (ab 2026: einheitlich 0,38 Euro ab dem ersten Kilometer der einfachen Strecke Wohnung - Arbeitsstätte) steuerbegünstigt zahlen. Dieser Zuschuss kann zusätzlich zum Lohn oder Gehalt gezahlt und mit 15 Prozent pauschal versteuert werden. In diesem Fall fallen keine Sozialversicherungsbeiträge an.

Arbeitgeber können Tankgutscheine als steuerfreien Sachbezug bis zu einer monatlichen Freigrenze von 50 Euro an Beschäftigte ausgeben. Die Zuwendung muss zusätzlich zum Lohn oder Gehalt erfolgen, damit sie steuer- und beitragsfrei ist. Arbeitgeber können Tankgutscheine in Papierform, als Tankkarte oder als digitalen Gutschein gewähren.