Expertenforum - Versteuerung Rückkaufswert einer Direktversicherung

Sehr geehrtes Expertenteam,

die BAVs nach §3Nr.63 EStG eines MA wurden gekündigt, die Rückkaufswerte wurden vom Versicherer direkt an den MA ausgezahlt. Wie erfolgt die Versteuerung? Wer meldet hier Was und Wie an das Finanzamt? Der Arbeitgeber über die Lohnabrechnung oder anders oder der Versicherer direkt an das FA und das FA wendet sich an den AN oder der Arbeitnehmer über die Steuererklärung?

Vielen Dank vorab für ein Feedback.

Sehr geehrter Herr Fragesteller,

nur für den (sehr seltenen) Fall einer vollständigen Rückabwicklung der betrieblichen Altersversorgung (z.B. wegen Vertragsanfechtung durch einen Beteiligten) sind die beim Arbeitnehmer zufließenden Beträge als Arbeitseinkünfte lohnsteuerpflichtig.

Ansonsten (bei "normaler" Auflösung des Vertrages, z.B. wegen Liquiditätsbedarf des Arbeitnehmers) handelt sich bei den arbeitnehmerseits zufließenden Beträgen um sonstige Einkünfte gemäß § 22 Nr. 5 EStG. Diese sind vom Arbeitnehmer selbst im Rahmen der Einkommenssteuerklärung für das Zuflussjahr zu versteuern. Wurden die Leistungen in der Beitragsphase nach § 3 Nr. 63 EStG (steuerfrei) gebildet, besteht volle Einkommenssteuerpflicht. Waren demgegenüber in der Einzahlphase die Beiträge pauschal versteuert gemäß § 40b EStG, dann sind nur die im ausgezahlten Betrag enthaltenen Erträge steuerpflichtig.

Der Versicherer erteilt dem Arbeitnehmer gemäß § 22 Nr. 5 Satz 7 EStG eine Bescheinigung über die zugeflossenen Beträge und den daraus steuerpflichtigen Teilbetrag.

Für den Arbeitgeber besteht lohnsteuerlich kein Handlungsbedarf.

Zur SV-rechtlichen Behandlung wenden sich bitte an die SV-Fachexperten.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht