Expertenforum - Lohnsteuer einer polnischen Arbeitnehmerin bei Arbeit im Homeoffice in Deutschland im KJ 2022

Guten Tag,

eine AN mit polnischer Meldeadresse und einem Wohnsitz in DE übte auf Grundlage eines polnischen Dienstvertrags, indem sich der Auftraggeber verpflichtete, die Lohnsteuer und die Sozialversicherung abzuführen, durchgehend im Homeoffice Tätigkeiten für den polnischen Auftraggeber aus. Der Auftraggeber unterhält keine deutsche Betriebsstätte.

Ist unsere Einschätzung richtig, dass der Auftraggeber im steuerlichen Sinne kein inländischer Arbeitgeber ist, wegen fehlender deutscher Betriebsstätte kein Betriebsstättenfinanzamt haben kann und somit auch keine Pflicht zur Berechnung, Einbehalt und Abführung der Lohnsteuer?

Sehr geehrter Fragesteller,

zunächst ist die Besteuerungszuständigkeit Deutschlands zu klären. Dies ergibt sich aus Art. 15 Abs. 1 Satz 1 des Deutsch-Polnischen DBA. Die Einkünfte der polnischen Arbeitnehmerin sind also in Deutschland einkommensteuerpflichtig.

Existiert in Deutschland - wie im Sachverhalt mitgeteilt - keine lohnsteuerliche Betriebsstätte (§ 41 Abs. 2 EStG, eventuell abweichend von § 12 AO), so ist kein Lohnsteuerabzug vorzunehmen. Die Steuer wird dann im Rahmen der Einkommensteuerveranlagung nach Steuererklärung der polnischen Arbeitnehmerin beim deutschen Wohnsitzfinanzamt erhoben.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht