Expertenforum - Corporate Benefits

Hallo, wie ist aus Ihrer Sicht folgender Sachverhalt zu beurteilen? Der AG stellt ein Portal zur Verfügung über welches Mitarbeiter sich einloggen und shoppen können. Die über diese Seite zur Verfügung gestellten Shops gewähren Gutscheine und Rabattaktionen. Der AG hat einen Vertrag mit der Plattform geschlossen und im Portal sein Firmenlogen hinterlegt. Handelt es sich hierbei um eine Rabattgewährung Dritter die Lohnsteuer- und Sozialversicherungspflicht auslöst?

Vielen Dank

Sehr geehrte Fragesteller,

ob Rabattgewährung durch Dritte als geldwerter Vorteil im Beschäftigungsverhältnis (lohnsteuerbarer "Drittlohn") erfasst werden muss, ist davon abhängig, ob die entsprechenden Rabatte/Vorteile durch das individuelle Dienstverhältnis veranlasst sind (vgl. z.B. BFH-Urteil vom 16. 02.2022, VI R 53/18, Textziff. 24).

Eine solche Veranlassung liegt z.B. vor, wenn der rabattgebende Dritte selbst am Unternehmen des Arbeitgebers Anteile hält und dorthin auch eigene Beschäftigte verleiht (BFH a.a.O.) sowie nach allgemeinen Grundsätzen dann, wenn der Arbeitgeber dem rabattgebenden Dritten für die Rabatteinräumung Zahlungen erbringt (und die Beschäftigten in der Folge Rabatte erhalten, die der rabattgebende Dritte anderen Kunden am Markt nicht gewährt).

Demgegenüber fehlt es an einem geldwerten Vorteil, der durch das Arbeitsverhältnis veranlasst wäre, wenn das Rabatt-Portal auch für andere Personen (Nicht-Beschäftigte) zugänglich und nutzbar ist, der Arbeitgeber den Portal-Zugang nicht durch eigene Zahlungen "erkauft" und/oder der Rabattgeber die Rabatte/Vorteile auch allgemein am Markt verwendet.

Falls bei Anwendung dieser Kriterien auf den konkreten Sachverhalt Zweifel verbleiben, empfiehlt sich die Einholung einer Lohnsteuer-Anrufungsauskunft beim Betriebstätten-Finanzamt nach § 42 e EStG.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte Steuerrecht