Expertenforum - Auszahlung Wertguthaben an Erben

Hallo liebes Expertenteam;

ein Mitarbeiter befand sich in der Freistellungsphase der ATZ und ist leider verstorben.

Der Störfall wird noch über den Mitarbeiter abgerechnet (sonstiger Bezug: Fünftelregelung, SV Beitragspflicht: Auszahlung Wertguthaben Störfall). Kann der daraus entstandene Nettobetrag steuerfrei an die Erben ausgezahlt werden oder müssen die den nochmal versteuern?

Vielen Dank für Ihre Antwort

Sehr geehrter Fragesteller,

ganz grundsätzlich endet mit dem Tod (auch) die Einkommenssteuerpflicht. Wegen des Zuflussprinzips bei Einkünften aus nicht selbständiger Tätigkeit beziehen sich Lohn- und Einkommenssteuer für Arbeitsvergütung Verstorbener jeweils auf deren Erben; für diese ist auch die Lohnsteuerbescheinigung auszustellen. Die Besteuerung wird nach den Besteuerungsmerkmalen der Erben durchgeführt. Nach LStR 19.9 Abs. 1 Satz 2 kann der Steuerabzug "bei laufendem Arbeitslohn, der im Sterbemonat oder für den Sterbemonat gezahlt wird ... noch nach den steuerlichen Merkmalen des Verstorbenen vorgenommen werden". Dieser Fall ist im von Ihnen geschilderten Sachverhalt aber nicht gegeben (kein laufender Arbeitslohn, sondern Auszahlung des Wertguthabens Störfall).

Das Wertguthaben wird also nicht beim Verstorbenen und dessen Erben, sondern nur bei den Erben lohn-/einkommensversteuert.

Mit freundlichen Grüßen

Ihr Fachexperte für Steuerrecht