Expertenforum - Auszahlung von Überstunden

Sehr geehrtes Expertenteam,

für eine Mitarbeitende sollen die angefallenen Überstunden aus dem laufenden Jahr und Vorjahren ausgezahlt zusätzlich zum laufenden Monatsgehalt in November 2024 ausbezahlt werden.

Was ist hinsichtlich der Berechnung der Sozialversicherungsbeiträge zu beachten?

Können die Überstunden aus den Vorjahren im Abrechnungsmonat 11/2024 ausbezahlt werden? Sind diese ggf. aufzuteilen auf die Jahre in denen diese entstanden sind? Der Grundsatz lautet ja, dass Überstunden dem Monat zuzuordnen sind, in dem diese entstanden sind. Die Vereinfachungsregelung wurde bisher nicht angewandt - kann diese hier genutzt werden?

Wenn die Überstunden in 11/2024 ausgezahlt werden, ist dann die anteilige BBG für die Berechnung der SV-Beiträge zu ermitteln? Wenn ich es richtig verstehe, sind aus den Überstunden auch Umlagebeiträge zu berechnen, oder?

Vielen Dank für Ihre Einschätzung.

Guten Tag,
 
Vergütungen, die vom Arbeitgeber für Tätigkeiten in einem bestimmten Entgeltabrechnungszeitraum gezahlt werden, stellen laufendes Arbeitsentgelt dar (z. B. Überstundenvergütungen).
 
Diese richten sich in der Sozialversicherung grundsätzlich nach dem Entstehungsprinzip. Dies bedeutet, dass prinzipiell Beiträge zur Sozialversicherung bereits dann abzuführen sind, wenn der Anspruch auf das Arbeitsentgelt entstanden ist. Auf die tatsächliche Auszahlung des Arbeitsentgelts kommt es grundsätzlich nicht an.

Wird laufendes Arbeitsentgelt aus mehreren Monaten gesammelt ausbezahlt, so sind die jeweiligen Zeiträume, in denen es erarbeitet wurde, nochmals rückwirkend aufzurollen. 
 
Werden Überstunden im Laufe von Monaten gesammelt, kann die Vereinfachungsregelung angewandt werden. In solchen Fällen müssen die angesammelten Überstundenvergütungen noch im selben Kalenderjahr oder spätestens bis März des Folgejahres tatsächlich ausgezahlt werden. Nur dann wird die vereinfachte Beitragsabrechnung (als einmalig gezahltes Arbeitsentgelt) bei Betriebsprüfungen durch die Rentenversicherungsträger nicht beanstandet.

In Ihrem Sachverhalt werden mehrere Jahre abgerechnet, eine Abrechnung als einmaliges Arbeitsentgelt ist deshalb nicht zulässig.
 
Mit freundlichen Grüßen
 
Ihr Expertenteam

Vielen Dank für Ihre Rückmeldung.

Angenommen, MA XY hat 200 Überstunden angesammelt. Davon sind 100 Stunden im aktuellen Kalenderjahr, 50 Stunden in 2023 und 50 Stunden in 2022 entstanden.

Dann kann für die 100 Überstunden (aus 2024) die Vereinfachungsregel herangezogen werden und als einmalig gezahltes Arbeitsentgelt abgerechnet werden. Zur Beitragsberechnung der Überstunden ist dann die anteilige BBG zu ermitteln. Beiträge zur Umlageversicherung werden aus den Überstunden berechnet.

Für die Überstunden aus 2023 und 2022 sind dann im Monat der Entstehung der Überstunden (also z.B. 10 Stunden in Juni 2022), rückwirkende Beitragskorrekturen zu erstellen, im Sinne von was wurde an Beiträgen berechnet und bezahlt (ohne Überstunden) und was wäre unter Berücksichtigung der Überstunden an SV-Beiträgen zu berechnen gewesen. Für die Differenz erstelle ich über das SV-Meldeportal einen Beitragsnachweis, da eine Korrektur über das Abrechnungsprogramm für 2022 nicht mehr möglich ist.

Kann dies so angewandt werden? Gibt es ggf. noch weitere Möglichkeiten zur Berechnung von SV-Beiträgen aus Überstundenabgeltungen aus mehreren Jahren?

Vielen Dank für Ihre Einschätzung.

Guten Tag,
 
die Vereinfachungsregelung der Einmalzahlung kann für die Überstunden des Jahres 2024 genutzt werden.
 
Für die Vorjahre sind die monatlichen Beitragsnachweise der Entstehung der Überstunden zu korrigieren.
Der Beitragsnachweis ist in der bisherigen Höhe zu stornieren und mit dem korrigierten (höheren) Beitrag neu zu übermitteln. In der Regel bleibt hier nur die Nutzung des SV-Meldeportals, da die Lohnabrechnungsprogramme Korrekturen für Vorjahre selten unterstützen.
 
Mit freundlichen Grüßen
 
Ihr Expertenteam