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Welche Fragen Arbeitgeber auch zum Thema Sozialversicherungsrecht bewegen: Die Rechtsdatenbank der AOK liefert die Antworten – einfach, fundiert und topaktuell.
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Tit. II.3.1.2.2 RdSchr. 03k, Alternativ-/Optionsmodell
Tit. II.3.1.2.2 RdSchr. 03k
Gemeinsames Rundschreiben betr. sozialrechtliche Absicherung flexibler Arbeitszeitregelungen; hier: Auswirkungen auf das Versicherungs-, Beitrags- und Melderecht
Tit. II.3.1 – Darstellung des Wertguthabens und weiterer Parameter in der Arbeitsphase → Tit. II.3.1.2 – Feststellung der Grundlagen für die Beitragsberechnung im Störfall
Tit. II.3.1.2.2 RdSchr. 03k – Alternativ-/Optionsmodell
(1) Möglich ist auch, dass der Arbeitgeber das Wertguthaben zum 31. 12. eines jeden Jahres, bei Übergang in die Altersteilzeitarbeit, zum Tag vor Beginn der Freistellungsphase und bei jeder Änderung der Beitragsgruppen (Wegfall bzw. Hinzutritt von Versicherungspflicht zu einem Versicherungszweig) auch zu diesem Zeitpunkt bewertet und mit der für dieses Kalenderjahr festgestellten Differenz zwischen der Beitragsbemessungsgrenze des jeweiligen Versicherungszweiges und dem beitragspflichtigen Arbeitsentgelt vergleicht. Der jeweils geringere dieser Beträge ist die Beitragsberechungsgrundlage (= beitragspflichtiges Arbeitsentgelt), die für den Fall des Eintritts eines Störfalls fortzuschreiben ist. Gilt für das Wertguthaben ein bestimmter Wertmaßstab (z. B. durch die Bindung an den jeweils aktuellen Stundensatz), ist dieser bei jeder Bewertung des Wertguthabens anzuwenden. Sofern ein korrekter Abgleich der SV-Luft unter Beachtung der vorgenannten Termine gewährleistet ist, ist auch eine rückwirkende Bewertung des Wertguthabens am Jahresende zulässig.
(2) In der Entgeltabrechnung (Lohnkonto) sind darzustellen:
die SV-Luft für jeden Versicherungszweig,
das Wertguthaben und
der aus dem Vergleich der SV-Luft für jeden Versicherungszweig und des Wertguthabens resultierende Betrag des im Störfall beitragspflichtigen Teils des Wertguthabens (abgegrenzte SV-Luft).
(3) Aus Gründen der Rückrechnungsfähigkeit sind in den Lohnunterlagen sowohl die Werte der ursprünglichen, sowie der abgegrenzten SV-Luft des jeweiligen Versicherungszweiges vorzuhalten. Rückwirkende Berichtigungen des beitragspflichtigen Arbeitsentgelts (z. B. März-Klausel) bedingen eine Berichtigung der ursprünglichen SVLuft. Danach kann die SV-Luft erneut abgegrenzt werden.
Beispiel (Zeitwertguthaben, Rechtskreis West, 2016 aktualisiert):
Die Vereinbarung sieht vor, dass das für eine Freistellung verwendete Zeitwertguthaben jeweils mit dem dann aktuellen Stundensatz vergütet wird. Der Arbeitgeber stellt jährlich die SV-Luft für den einzelnen Versicherungszweig fest. Darüber hinaus wird zum 31. 12. eines jeden Jahres der Geldwert des Wertguthabens und der im Störfall beitragspflichtige Teil des Wertguthabens festgestellt.
| Beginn der Bildung des Wertguthabens | März 2015 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatliche Gesamtstunden mit Arbeitsentgeltanspruch | 175 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatlich werden als Wertguthaben verwendet | 25 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stundensatz des Arbeitsentgelts | 25 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatliches beitragspflichtiges Arbeitsentgelt (150 Std. x 25 EUR) | 3 750 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Bewertung des Wertguthabens: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wertguthaben am 31. 12. 2015 (März 2015 bis Dezember 2015 = 10 Monate x 25 Std.) | 250 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stundensatz des Wertguthabens | 25 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Geldwert des Wertguthabens am 31. 12. 2015 | 6 250 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Lösung: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Geldwert des Wertguthabens | 6 250 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Berechnung der anteiligen Beitragsbemessungsgrenze für die Zeit vom 1. 3. 2015 bis zum 31. 12. 2015 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| BBG Krankenversicherung/Pflegeversicherung | 41 250 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 3/2015 bis 12/2015 | 37 500 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| SV-Luft | 3 750 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| abgegrenzte SV-Luft | 3 750 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| BBG Rentenversicherung/Arbeitslosenversicherung | 62 000 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 3/2015 bis 12/2015 | 37 500 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| SV-Luft | 24 500 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| abgegrenzte SV-Luft | 6 250 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Die SV-Luft der Monate März 2015 bis Dezember 2015 ist neben dem Gesamtbetrag des Wertguthabens (250 Std.) darzustellen und fortzuführen.
Die Feststellungen für das Jahr 2015 sind wie folgt darzustellen:
| Gesamtwertguthaben (in den Lohnunterlagen) | 250 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Darstellung der SV-Luft in der Entgeltabrechnung: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ursprüngliche SV-Luft | abgegrenzte SV-Luft | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Krankenversicherung | 3 750 EUR | 3 750 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Rentenversicherung | 24 500 EUR | 6 250 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Arbeitslosenversicherung | 24 500 EUR | 6 250 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Pflegeversicherung | 3 750 EUR | 3 750 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Nach Abschluss des Jahres 2016 sind die auf gleiche Weise festgestellte SV-Luft sowie das in diesem Kalenderjahr erzielte Wertguthaben den Daten des Jahres 2015 hinzuzurechnen.
Fortsetzung:
| Feststellungen für das Jahr 2016 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatliche Gesamtstunden mit Arbeitsentgeltanspruch | 175 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatlich werden als Wertguthaben verwendet | 25 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stundensatz des Arbeitsentgelts bis 30. 6. 2016 | 25 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stundensatz des Arbeitsentgelts vom 1. 7. 2016 an | 27 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| monatliches beitragspflichtiges Arbeitsentgelt: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Januar 2016 bis Juni 2016 (150 Std. x 25 EUR) | 3 750 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Juli 2016 bis Dezember 2016 (150 Std. x 27 EUR) | 4 050 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Bewertung des Wertguthabens: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wertguthaben am 31. 12. 2016 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Vorarbeit im Jahr 2016 (12 Monate x 25 Std.) | 300 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| zuzüglich Vorarbeit des Jahres 2015 (10 Monate x 25 Std.) | 250 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Gesamt-Wertguthaben am 31. 12. 2016 | 550 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Stundensatz des Wertguthabens am 31. 12. 2016 | 27 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Geldwert des Wertguthabens am 31. 12. 2016 (550 Std. x 27 EUR) | 14 850 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wertguthaben des Jahres 2016 einschließlich sonstiger Wertzuwächse | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Gesamt-Geldwert am 31. 12. 2016 | 14 850 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| abzüglich Geldwert am 31.12. des Vorjahres | 6 250 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wertguthaben des Jahres 2016 | 8 600 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Lösung: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Geldwert des Wertguthabens 2016 | 8 600 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Berechnung der SV-Luft für die Zeit vom 1. 1. 2016 bis 31. 12. 2016 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| BBG Krankenversicherung/Pflegeversicherung | 50 850 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 1/2016 bis 6/2016 | 22 500 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 7/2016 bis 12/2016 | 24 300 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| SV-Luft | 4 050 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| abgegrenzte SV-Luft | 4 050 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| BBG Rentenversicherung/Arbeitslosenversicherung | 74 400 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 1/2016 bis 6/2016 | 22 500 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beitragspflichtiges Arbeitsentgelt 7/2016 bis 12/2016 | 24 300 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| SV-Luft | 27 600 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| abgegrenzte SV-Luft | 8 600 EUR | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Die Feststellungen für das Jahr 2016 sind wie folgt darzustellen:
| Gesamtwertguthaben (in den Lohnunterlagen) | 550 Std. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Darstellung der SV-Luft in der Entgeltabrechnung: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| SV-Luft 2016 | SV-Luft gesamt (2015 + 2016) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ursprüngliche | abgegrenzte | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Krankenversicherung | 4 050 EUR | 4 050 EUR | 7 800 EUR (3 750 EUR aus 2015 + 4 050 EUR aus 2016) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Rentenversicherung | 27 600 EUR | 8 600 EUR | 14 850 EUR (6 250 EUR aus 2015 + 8 600 EUR aus 2016) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Arbeitslosenversicherung | 27 600 EUR | 8 600 EUR | 14 850 EUR (6 250 EUR aus 2015 + 8 600 EUR aus 2016) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Pflegeversicherung | 4 050 EUR | 4 050 EUR | 7 800 EUR (3 750 EUR aus 2015 + 4 050 EUR aus 2016) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Die SV-Luft der Monate Januar 2016 bis Dezember 2016 ist neben dem Gesamtbetrag des Wertguthabens (550 Std.) darzustellen und fortzuführen. Nach Abschluss des Jahres 2017 sind die auf gleiche Weise festgestellte SV-Luft sowie das in diesem Kalenderjahr erzielte Wertguthaben den Daten des Jahres 2016 hinzuzurechnen.
(4) Beim Wechsel vom Summenfelder-Modell (vgl. Ziffer 3.1.2.1) zum Alternativ/Optionsmodell kann die bisher gebildete SV-Luft auf die Höhe des bis zu diesem Zeitpunkt gebildeten Wertguthabens begrenzt werden.
Beispiel [2016 aktualisiert]:
| Jahr | Wertguthabenbildung | SV-Luft | Gesamtwertguthaben | Gesamt-SV-Luft | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2014 | 1 000 EUR | 5 000 EUR | 1 000 EUR | 5 000 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2015 | 1 000 EUR | 5 000 EUR | 2 000 EUR | 10 000 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2016 | 1 000 EUR | 5 000 EUR | 3 000 EUR | 15 000 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wechsel zum Alternativ-/Optionsmodell | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Übernahme folgender Daten für das Jahr 2017 | 3 000 EUR | 3 000 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 2017 | 1 000 EUR | 1 000 EUR | 4 000 EUR | 4 000 EUR | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
(5) Das Wertguthaben kann im Alternativ-/Optionsmodell auch monatlich bewertet werden. Für den Abgleich der SV-Luft bedeutet dies, dass an die Stelle des Abgleichs mit dem Wertguthabenzuwachs des Jahres mit Stand 31. 12. der Abgleich jeweils zum Letzten des Vormonats zu erfolgen hat (vgl. Ziffer 3.1.2.3).
